【“豆”趣说税】之注会税法必备考点——修建服务增值税!!!

作者:贝博bb平台体育发布时间:2022-03-27 00:27

本文摘要:​​听说2019年修建服务增值税课本要变,快来赶快随着豆豆老师看看吧!一、提供修建服务增值税试点纳税人提供修建服务适用浅易计税方法的:以全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。

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​​听说2019年修建服务增值税课本要变,快来赶快随着豆豆老师看看吧!一、提供修建服务增值税试点纳税人提供修建服务适用浅易计税方法的:以全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。1.老项目判断修建工程老项目按下列尺度判断:(1)《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;(2)未取得《修建工程施工许可证》,或者《修建工程施工许可证》未注明条约开工日期的,修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;(3)既未取得《修建工程施工许可证》,或者《修建工程施工许可证》未注明条约开工日期,而且修建工程承包条约也未注明开工日期的,实际开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。2.清包工施工方不采购修建工程所需的质料或只采购辅助质料,并收取人工费、治理费或者其他用度的修建服务。甲方:建设方乙方:施工方3.甲供工程全部或部门设备、质料、动力(包罗水力、风力、电力、热力等)由工程发包方自行采购的修建工程。

4.其他浅易计税的修建工程总承包单元为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单元自行采购全部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的,适用浅易计税方法计税。二、修建服务增值税预缴根据现行划定应在修建服务发生地预缴增值税的项目〔跨县(市)提供修建服务项目〕,纳税人收到预收款时在修建服务发生地预缴增值税。

根据现行划定无需在修建服务发生地预缴增值税的项目(当地项目),纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。【提醒】适用一般计税方法预征率为2%,适用浅易计税方法预征率为3%1.根据以下公式盘算预缴税款:(1)适用一般计税方法计税的:应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+10%)×2%(2)适用浅易计税方法计税的:应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+3%)×3%纳税人应根据工程项目划分盘算应预缴税款,划分预缴。2.扣除凭证纳税人根据上述划定从取得的全部价款和价外用度中扣除支付的分包款,应当取得切合执法、行政法例和国家税务总局划定的正当有效凭证,否则不得扣除。

上述凭证是指:(1)从分包方取得的2016年4月30日前开具的修建业营业税发票。上述修建业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

(2)从分包方取得的2016年5月1日后开具的,备注栏注明修建服务发生地所在县(市、区)、项目名称的增值税发票。(3)国家税务总局划定的其他凭证。3.其他问题(简朴相识)修建企业与发包方签订修建条约后,以内部授权或者三方协议等方式,授权团体内其他纳税人(第三方)为发包方提供修建服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订修建条约的修建企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供修建服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

【2017年综合题节选改编】位于甲省某市区的一家修建企业为增值税一般纳税人,在乙省某市区提供写字楼和桥梁制作业务,2018年8月详细谋划业务如下:(1)该修建企业对写字楼制作业务选择一般计税方法。根据工程进度及条约约定,本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。

由于该修建企业将部门业务举行了分包,本月支付分包罗税金额1200万元,取得分包商(接纳一般计税方法)开具的增值税专用发票。要求(1):盘算业务(1)企业在乙省应预缴的增值税。一般纳税人跨县(市、区)提供修建服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据2%的预征率盘算应预缴税款。

应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+10%)×2%业务(1)企业在乙省应预缴的增值税=(3000-1200)÷(1+10%)×2%=32.73(万元)要求(2):盘算业务(1)的销项税额。一般纳税人跨县(市、区)提供修建服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。业务(1)的销项税额=3000÷(1+10%)×10%=272.73(万元)【2017年综合题节选】位于甲省某市区的一家修建企业为增值税一般纳税人,在乙省某市区提供写字楼和桥梁制作业务,2018年8月详细谋划业务如下:(2)桥梁制作业务为甲供工程,该修建企业对此项目选择了浅易计税方法。

本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。该修建企业将部门业务举行了分包,本月支付分包罗税金额1500万元,取得分包商开具的增值税普通发票。要求(3):盘算业务(2)企业在乙省预缴的增值税。一般纳税人跨县(市、区)提供修建服务,选择适用浅易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据3%的征收率盘算应预缴税款。

应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+3%)×3%业务(2)企业在乙省预缴的增值税=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(万元)要求(4):盘算业务(2)企业应缴纳的增值税。一般纳税人跨县(市)提供修建服务,选择适用浅易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。

业务(2)应纳增值税税额=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(万元)​​​​豆阿凯老师。中华会计网校讲师,注册会计师,中级会计师,曾任职于某大型国企,有多年实务履历。后从事教育事情多年, 有富厚的授课履历,对考试特点及命题纪律有较深的研究。

授课思路清晰,重难点明确,知识点论述通俗易懂。主讲科目注会《税法》。


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